Начисление земельного налога

Земельный налог: способы расчета и возможные льготы

Начисление земельного налога

В последние годы в нашей стране сохраняется тенденция, когда пользователи стараются переехать из тесных квартир, и потому приобретают земельные участки.

Зачастую подобное решение позволяет существенно сэкономить на оплате коммунальных услуг, и избавиться от некачественных услуг, предоставляемых коммунальными службами.

Однако, приобретая в собственность землю, на землевладельца накладывается обязанность ежегодно выплачивать земельный налог для физических лиц.

Земельный налог считается обязательным к уплате всеми гражданами, относительно которых зафиксировано право собственности на ресурсы. Государство тщательно контролирует данную сферу правоотношений, и устанавливает определенные ставки и тарифы, согласно которым будет происходить начисление платежа. Разберем более детально, что это такое, и как рассчитать земельный налог в 2017 году.

Земельный налог: особенности

Земельный налог по кадастровому номеру являет собой обязательный ежегодный платеж, который должен быть уплачен пользователями.

Плату за землю относят к категории местных налоговых платежей. Денежные поступления производятся в местные бюджеты, и остаются под контролем региональных властных структур.

Муниципальные структуры уполномочены решать все вопросы, связанные с земельным налогом, но конкретные суммы платежей устанавливаются в тех пределах, которые закреплены ст.394 НК РФ.

Муниципалитеты могут самостоятельно регламентировать порядок выплат и срок уплаты земельного налога, вводить послабления для определенных групп пользователей.

Однако, лишь при условии, что проводимая региональная политика не противоречит основополагающим требованиям, обозначенным в законодательстве страны.

Ранее плата за землю рассчитывалась исходя из балансовой стоимости участка. Так как данная величина довольно низкая, размер начислений был довольно лояльным. Однако, наше законодательство постоянно модернизируется, и данная практика была отменена спустя несколько лет.

Теперь налоговый платеж рассчитывают, принимая за основу кадастровую стоимость объекта, максимально приближенную к рыночным показателям. Это повлекло за собой существенное повышение суммы налога и вызвало общественное неприятие.

Аналогично будут рассчитаны налоги на имущество по кадастровой стоимости.

Осложняет проблему еще и тот факт, что в отношении многих земельных участков кадастровая цена была определена специалистами наобум, и в итоге по некоторым наделам реальные показатели цены в разы превосходят рыночные данные. Как итог —  значительно выросло число обращений в суд с требованием о пересмотре суммы налога с кадастровой стоимости.

Объекты налогообложения

Налогообложение относительно землевладельцев будет утверждено отталкиваясь от функционального назначения земли. Объектами налоговой базы определяются все земельные наделы, находящиеся в частной собственности (узнать собственника можно онлайн) или в ведении юридических лиц. В настоящий момент к ключевым объектам, подлежащим налоговому начислению можно отнести:

  1. Земельные ресурсы, используемые для сельскохозяйственной деятельности обычными гражданами и крупными конгломератами.
  2. Земельные территории, выделенные под дачное хозяйство и находящиеся под контролем специально созданных садоводческих товариществ и частных лиц, которые приобретают землю с целью дальнейшего ведения подсобного хозяйства.
  3. Земельные ресурсы, используемые в производственных целях и обеспечивающие непрерывное функционирование промышленных предприятий. К данной группе также относят земли, используемые различными структурами и обеспечивающие основу для работоспособности компаний и фирм. Здесь начисление земельного налога по КБК будет проходить по отдельным параметрам.
  4. Лесные и водные угодья, если они находятся в подчинении частных лиц и организаций. Те ресурсы, которые контролируются государством, объектом налогообложения выступать не будут.
  5. Туристические и рекреационные зоны, при условии, что на них находятся санаторно-лечебные учреждения, пансионаты и прочие строения, активно используемые для активного отдыха граждан.

Некоторые категории земель не могут подлежать начислению земельного налога по КБК. В частности, речь идет о наделах, представляющих историческую, природную или культурную ценность, землях, которыми управляет государство и выделенных под возведение многоквартирных строений. Однако, если государство будет сдавать их в аренду, тогда налог будет взиматься.

Ставка земельного налога в 2017 году

Согласно действительным законодательным нормам, на региональные правительства возложена обязанность по определению тарифов для пользователей.

Однако, имеется оговорка, согласно которой рассчитанный региональный тариф не может превышать те пределы, которые утверждены в ст.394 НК РФ.

На текущий период предельные показатели налоговых тарифов за землю утверждены на следующих уровнях:

  • земельные ресурсы, применяемые для хозяйственной деятельности, животноводства и садоводства – 0,3%;
  • территории, составляющие сельскохозяйственные зоны и используемые в зависимости целевого предназначения – 0,3%;
  • земли, занятые многоквартирными постройками и инженерной инфраструктурой, за исключением долевых паев в праве на земельный надел, который никоим образом не относится к жилфонду, также в данную группу можно включить наделы, выделенные под возведение жилых объектов – 0,3%;
  • Земельные наделы, применение которых ограничивается соответственно с установленными нормами, данные земли переданы пользователям для повышения обороны, безопасности и таможенных потребностей и подтверждены в таком документе, как Декларация по земельному налогу – 0,3%;
  • иные земли, которые невозможно отнести к перечисленным выше категориям – 1,5%.

В п.1 ст.394 НК РФ обозначено право утверждения конкретных тарифов на уровне местного законодательства. Однако оговаривается, что ставки не могут превышать те показатели, которые утверждены таким нормативом, как Налоговый кодекс.

Впрочем, если по каким-то причинам местный орган власти не утвердил конкретные ставки для жителей, тогда автоматически используются предельные показатели, утвержденные государством. Именно по ним граждане будут узнавать, сколько им предстоит заплатить.

При этом они не должны забывать о том, что декларация по земельному налогу срок сдачи имеет фиксированный.

Как рассчитывается налог

На протяжении последнего времени для определения конкретной суммы налога, утвержденного к уплате, используется определенная формула, отвечающая на вопрос, как рассчитать налог:

ЗН = Кст х Д х Ст х Кв

Расшифруем каждое из используемых сокращений:

  • ЗН – показатель земельного налога;
  • Кст – стоимость кадастра земли, находящейся в собственности, данную величину можно узнать при помощи кадастрового паспорта, в котором она указана, или же посмотреть на сайте Росреестра или в публичной кадастровой карте;
  • Д – размер доли пользователя на земельные ресурсы;
  • Ст – налоговый тариф бюджетной классификации, утверждаемый муниципальными властными структурами;
  • Кв – коэффициент, устанавливающий владение земельным наделом, он используется лишь тогда, когда земля в собственности находится не более 12 месяцев, в иных случаях он принимается равным «1».

Если имеет место определенное нарушение, тогда к сумме налога будут добавлены пени и штрафы.

Отметим, что размер пени утверждается Правительством. Аналогично можно будет рассчитать налог на имущество.

Расчет земельного налога по заданной формуле применяется с того периода, когда на законодательном уровне были внедрены некоторые коррективы касательно начисления налога на земельный участок.

Речь идет о привязке кадастра к величине начислений и утверждением его за базовую величину. Сроки уплаты авансовых платежей могут быть различными. Здесь все зависит от региональной политики.

Впрочем, за нарушения будут установлены пени и штрафы.

Льготы по земельному налогу

Наши соотечественники не в курсе, кто освобождается от уплаты земельного налога. Здесь действует определенная льготная система, по которой ряд пользователей освобождаются от выплат, или могут рассчитывать на их уменьшение.

Говоря о том, кто освобожден от уплаты земельного налога, нужно акцентировать внимание на ключевые вопросы.

В настоящий период полностью будут освобождаться пользователи, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Дальнего Востока и Сибири, но с оговоркой, что контролируемые ими ресурсы предназначены исключительно для сохранности их традиционного быта, народного промысла и ремесел.

Еще группа пользователей может рассчитывать на снижение налога на 10 тыс. рублей. Отметим, что льгота по земельному налогу для пенсионеров не устанавливается. В ст.395 НК РФ обозначено, что льготы по земельному налогу будут применены в отношении:

  • граждан, признанных инвалидами I и II групп, а также пользователей, инвалидность которых установлена в детском возрасте и подтверждена соответствующей пенсией;
  • пользователей, являющихся Героями СССР или РФ, а также выступающими в качестве полных кавалеров Ордена Славы;
  • ветеранов ВОВ, а также участников боевых действия и граждан, получивших увечья в результате военных операций;
  • граждан, поучивших проблемы со здоровьем при взрыве Чернобыльской АЭС и других масштабных аварий техногенного происхождения;
  • пользователей, принимавших непосредственное участие в разработках оружия массового поражения, а также лиц, получивших лучевое облучение в рамках работы по своей квалификации в ядерных испытаниях или разработках.

Отметим, что данный перечень далеко не полный. Многие задаются вопросом, должен ли пенсионер платить земельный налог. Здесь все зависит от региональной политики.

Перечисленные категории граждан утверждены на высшем государственном уровне, однако каждый муниципалитет может добавить новые категории лиц, которые, по меркам конкретного региона, заслуживают определенные налоговые послабления и избавление от оплаты или внесения аванса и прочих взносов.

К примеру, в некоторых регионах установлен сниженный земельный налог для пенсионеров в 2017 году, или же не применяются пени для нарушителей налогового законодательства.

 Ефремов Роман

Источник: https://PoZakony.su/zemelnoe-pravo/osobennosti-nachisleniya-zemelnogo-naloga/

Земельный налог: ставки, проводки, когда платить

Начисление земельного налога

Если в собственности фирмы или ИП находится земельный участок, либо им принадлежит право бессрочного пользования, права наследования, значит, возникает обязанность уплачивать земельный налог. Также его необходимо уплачивать и при долевой собственности. Величина данного сбора устанавливается субъектами РФ.

Кто платит, а кто нет?

Для начала нужно определить, что такое объект налогообложения. Для земельного налога – это участок на территории субъекта, где он установлен.

В ст.389 НК РФ приводятся виды участков, не попадающих под налогообложение. К примеру, лесные массивы, водные объекты, исторические объекты, заповедники и т.д. Помимо этого есть льготные категории предпринимателей и фирм, которые освобождают от уплаты земельного налога. Они перечислены в ст. 395 НК РФ.

Сколько и когда?

Для расчета земельного налога необходимы данные о кадастровой стоимости участка. Она определяется либо на начало года, либо на момент регистрации объекта. Если участок расположен на территории нескольких субъектов, то кадастровая стоимость определяется по каждому в установленных границах.

Налоговый период — год. Если в течение этого срока произошло изменение стоимости участка, налогоплательщик все равно будет рассчитывать налоговую базу по оценке на 1 января. Это требование не касается корректировки стоимости в случае ошибки органа, осуществляющего кадастровую оценку и учет.

При долевой собственности размер земельного налога устанавливается пропорционально доле владения. Налогоплательщик сам рассчитывает налог, пользуясь сведениями из кадастрового реестра.

Налоговые ставки для земельного налога определяют местные органы власти. Но законодательством регламентированы предельные размеры:

  • 0,3% — для с/х земель, садоводств, разведения животных, строительства жилых зданий.
  • 1,5 – для всех остальных категорий земель.

В определенных ситуациях для расчета налога необходимо использовать коэффициенты.

Проводки по учету земельного налога

Учет земельного налога отражается на счетах в зависимости от использования участка. Если земля предназначена для производства (выполнения работ/услуг), то Кредит 68 счета субсчет «Земельный Налог» будет корреспондировать с Дебетом счета 20 (и вспомогательных 23,25,26,29) или 44.

Если для получения дохода земельный участок передают в аренду, делают проводку Дебет 91.2 Кредит 68 «Земельный налог».

При строительстве объекта на участке, налог начисляется: Дебет 08 Кредит 68 «Земельный налог».

Чтобы перечислить налог в бюджет используют проводку Дебет 68 «Земельный налог» Кредит 51.

Пример

Фирма «Мира» приобрела в 2014 году земельный участок. На 1 января 2015 года его кадастровая стоимость составляла 2 755 926 руб. Ставка налога в этом субъекте – 1,5%. Нужно рассчитать авансовые платежи за первый и второй квартал. В первом квартале участок использовали под стоянку транспорта фирмы. Во втором квартале землю сдали в аренду.

Первый квартал = 2 755 926 х 1,5% х ¼ = 10334,72

Второй квартал = 2 755 926 х 1,5% х ¼ = 10334,72

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
20.0168.06Начислен аванс по земельному налогу за первый квартал10334,72Бухгалтерская справка-расчет
68.0651Перечислен в бюджет аванс по земельному налогу за первый квартал10334,72Исх.платежное поручение
91.0268.06Начислен аванс по земельному налогу за второй квартал10334,72Бухгалтерская справка-расчет
68.0651Оплачен аванс по земельному налогу за второй квартал10334,72Исх.платежное поручение

Источник: https://saldovka.com/provodki/nalogi/zemelniy-nalog.html

Расчет земельного налога: пример, оплата, формула, порядок исчисления

Начисление земельного налога

Земельный налог относится к разряду местных сборов.

Он регулируется нормативными актами представительских органов муниципалитета, которые вправе устанавливать для него порядок и сроки уплаты, а также льготные условия.

Сбор за ту землю, что не изъяло из оборота государство, взимают только с её законных владельцев. Арендаторы и безвозмездно пользующиеся лица налогоплательщиками земельного налога не считаются.

С недавних пор был введён новый порядок для расчета земельного налога с использованием в качестве налоговой базы кадастровой стоимости земли.

В чём заключается особенности расчета суммы, механизм исчисления и уплаты земельного налога? Как правильно совершать авансовые платежи? Какими налоговыми санкциями страшна неуплата? Какая налоговая база применяется для расчета земельного налога? Об этом далее пойдёт речь.

Особенности расчёта земельного налога

Расчёт земельного налога для физических и юридических лиц ведётся отдельно и различается по ставкам. Справедлив тот факт, что организации всегда платят больше.

Для организаций и ИП, которые ещё и занимаются застройкой на этом участке, земельный налог применяется с увеличивающим коэффициентом, чтобы стимулировать быструю стройку объектов. В чём заключаются особенности подсчёта налога на землю для юридических и физических лиц?

Как узнать кадастровую стоимость для расчета земельного налога, расскажет это видео:

Особенности и формула

Организации не только должны своевременно оплачивать налоги, но и рассчитывать их самостоятельно и отражать полученные суммы в своей отчётности. Поэтому бухгалтерия юридического лица заинтересована в том, чтобы знать самую актуальную информацию из государственного реестра недвижимости, чтобы определять кадастровую стоимость используемых наделов.

Земельный налог (ЗН) для юридических лиц рассчитывают по формуле Н=КС х %ставка х Кв, где:

  • КС – кадастровая стоимость надела;
  • Кв – коэффициент владения.

Кадастровая стоимость может уменьшаться на определённую сумму, если муниципалитет установил соответствующую льготу для этого юридического лица.

Процентную ставку тоже устанавливают местные власти. В расчёте её значение делится на 100, чтобы вычислялся процент от кадастровой стоимости. Максимальное её значение не может превышать 1,5 %. Ну а в целях поддержки отечественных сельхозпроизводителей для расчёта их земельного налога применяется 0,3 % ставка максимально.

Коэффициент владения учитывает период в целых месяцах, в течение которых участок принадлежал налогоплательщику. Он определяется как отношение этих месяцев к 12. В случае полного года владения Кв=1.

Пример

Пример:

  • КС земельного участка юридического лица равна 7800000 рублей;
  • Льготой установлено уменьшение налоговой базы на 1200000 рублей;
  • Налоговая ставка равна 1,5%, а Кв принят за 1, так как организация владела участком целый год.

Тогда можно вычислить сумму ЗН за налоговый период, как: ЗН=(7800000-1200000) х 0,015 х 1 = 99000 рублей.

Организации часто платят налог поквартально, если того требуют постановления местных властей. Но власти вправе также и не устанавливать авансовые платежи, это не является обязательным условием.

Для физических лиц

В плане расчёта налогов простым гражданам и индивидуальным предпринимателям переживать вообще не стоит.

Отчитываться с помощью деклараций за землю им не нужно, а сумму к оплате земельного налога им пришлют по квитанции из сервисных центров налоговой службы.

Единственное, что от них требуется, это своевременно заявить о своей льготе, если таковая будет действовать на территории муниципального образования.

Формула расчёта земельного налога для физических лиц точно такая же, как и для организаций. Только в этом случае данные по стоимости кадастра будут предоставляться в ФНС другими государственными службами, ведущими кадастровый учёт и регистрацию прав собственности.

Большинство простых граждан имеют земельные участки, на которых расположены либо их дома вместе с приусадебным хозяйством, либо дачи, сады или огороды.

Поэтому налоговая ставка для них не может превышать 0,3 %. В отдельных регионах она колеблется от 0,1 до 0,2 %.

Коэффициент владения учитывает случаи, когда участок находился в пользовании не весь период, а был продан или, наоборот, только куплен.

Для физических лиц особых категорий так же могут действовать льготы, предусмотренные на всей территории страны, либо специальные льготы, установленные местными властями. В отдельных регионах уменьшение налоговой базы также может быть предусмотрено и для пенсионеров.

Теперь давайте узнаем, как и чем определен порядок исчисления (расчета) и уплаты земельного налога.

Как происходит уплата

Как уплачивать налог, частями или полностью один раз в год, это решают местные администрации. Авансовая система характерна в основном для юридических лиц. Что касается физических лиц и ИП, то они платят ежегодно после получения налогового уведомления на уплату земельного налога.

Авансы

Для некоторых организаций может быть установлен отчётный период, равный кварталу. В этом случае юридическое лицо сначала составляет декларацию, а затем платит частями налог три раза в год. За весь налоговый период не позже 1 февраля организация предоставляет годовую декларацию, где рассчитывается остаточная выплата по итогам авансовых платежей.

Пример расчета земельного налога. Нужно рассчитать авансовые платежи организации со следующими данными:

  • КС=7800000 руб.;
  • Необлагаемая сумма=1200000 руб.;
  • Ставка=1,5%;
  • Кв=1.
  • 1 квартал=(7800000-1200000) х 0,015 /4=24750 рублей;
  • 6 месяцев=(7800000-1200000) х 0,015 /4=24750 рублей;
  • 9 месяцев=(7800000-1200000) х 0,015 /4=24750 рублей.

Таким образом, за год организация заплатит 74250 рублей, а закроет год уже в следующем периоде.

Упростить расчет земельного налога поможет онлайн-калькулятор, который можно найти на официальном сайте ФНС. Инструкция к его использованию дана в этом видеоролике:

Сам налог

За первый месяц года юридические лица, уплачивающие земельный налог, должны подготовить отчётность и сдать её в налоговую до наступления следующего месяца. В первом и втором разделе декларации должны быть рассчитаны такие параметры, как налоговая база, итоговая сумма за весь период, и учтены авансовые взносы, которые организация делала в течение года.

Остаток по сумме налога, который организации следует внести для закрытия года, определяется при вычитании из итоговой рассчитанной суммы сумм авансовых платежей. Если юридическое лицо не применяло систему авансов в течение года, то оно просто за один раз оплачивает весь рассчитанный налог на землю в установленный местными постановлениями срок.

Про расчет пени по земельному налогу и штраф за несвоевременную его уплату читайте ниже.

Санкции за неуплату

Уклонение от уплаты налогов, несоблюдение сроков уплаты, умышленное или неумышленное занижение налоговой базы, всё это считается налоговыми правонарушениями, за которые предусмотрены различные санкции. В зависимости от степени тяжести деяния могут применяться следующие санкции:

  • прибавление к общему долгу пени;
  • штрафы;
  • вынесение судебного приказа;
  • уголовная ответственность.

Размер пени напрямую зависит от числа дней просрочки, сумма рассчитывается как произведение суммы основного долга на количество дней и ставку рефинансирования Центробанка, равную 1 к 300.

В каждом налоговом уведомлении на уплату земельного налога указан срок, в течение которого платёж должен быть погашен, иначе будет начисляться пени, а потом придёт требование об уплате недоимки.

  • Если требование не было оплачено в течение 8 дней после получения, инспекция вправе обратиться в суд. Процедура эта довольно стандартная и отработанная, для вынесения судебного приказа даже не потребуется присутствие сторон на заседании. Тогда денежные средства будут взыскиваться с должника через службу судебных приставов, которые могут обратить взыскание на счета или имущество налогоплательщика.
  • Штрафные санкции обычно применяются для юридических лиц, которые умышленно или неумышленно могут оплачивать рассчитанные в декларациях суммы в неполном размере, либо занижать кадастровую стоимость наделов. Штрафы могут составлять от 20 до 40% от неуплаченных сумм.
  • Уголовная ответственность может наступить не только для руководителей организаций, но и для физических лиц, если сумма их долга имеет крупный или особо крупный размер. Для организаций это более 2 миллионов рублей, а для простых граждан более 600 тысяч рублей. При этом большую роль играет также срок исковой давности, который не должен превышать три предыдущих года, более давние долги в расчёт не принимаются.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога ИП показан в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/zemelnyj/uplata-zem.html

Заметки бухгалтера
Добавить комментарий